17 diciembre, 2013

Radio urbano para la Administración Aduanera

    1.  Introducción.
La Administración Tributaria para notificar válidamente a un contribuyente le exige a éste que fije su domicilio fiscal desde el momento que solicita la inscripción en el Registro Único de Contribuyentes (RUC), encontrándose facultada por el Código Tributario a requerir que se fije un nuevo domicilio fiscal cuando, a su criterio, éste dificulte el ejercicio de sus funciones.
Siendo de vital importancia esta materia, pasemos a identificar la diferencia que existe entre el domicilio fiscal y el domicilio procesal. Así tenemos que:
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria de señalar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del Código Tributario.[1]
El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria se considera subsistente mientras su cambio no sea comunicado a ésta en la forma que establezca
El domicilio procesal es el lugar ubicado dentro del radio urbano señalado por la Administración Tributaria  que el contribuyente puede fijar sólo para los procedimientos tributarios. Así tenemos que esta opción de señalar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejerce por única vez dentro de los tres días hábiles de notificada la Resolución de Ejecución Coactiva y está condicionada a la aceptación de aquélla, la que se regula mediante Resolución de Superintendencia.
Un aspecto importante por mencionar es el supuesto en que no sea posible realizar la notificación en el domicilio procesal fijado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria, en cuyo caso se realizará las notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal.  
2.  Definición de Radio Urbano.
Para realizar la notificación en el domicilio procesal fijado por los contribuyentes o administrados se crea el radio urbano, delimitando de esta manera la zona o área geográfica establecida por la Administración para realizar dicho acto administrativo.
La notificación por su naturaleza e importancia debe guardar ciertas formalidades legales, toda vez que apenas surta sus efectos, genera obligaciones, beneficios y derechos; siendo imprescindible determinar su validez legal para efecto de evitar nulidades[2].
Como antecedente, debemos mencionar que el Poder Judicial ha fijado el radio urbano de las sedes judiciales de la Corte Superior de Justicia de Lima mediante Resolución Administrativa Nº 027-2012-CED-CSJLI/PJ; entendiéndose como radio urbano, a la delimitación del ámbito territorial dentro del cual, las partes que se apersonan ante un órgano jurisdiccional, se encuentran obligados a señalar sus domicilios procesales.
3.  Radio Urbano para las Intendencias de Aduana Marítima, Aérea y Postal del Callao; Intendencia Nacional de Técnica Aduanera, Intendencia Nacional de Prevención del Contrabando y Fiscalización Aduanera.
Para las dependencias de la Administración Aduanera ubicadas en el Callao, el radio urbano se inicia en la Av. Manco Capac hasta la intersección con la Av. Guardia Chalaca, hasta el cruce con la Av. Grau. Sigue hasta el cruce con la calle Paz Soldán hasta la calle Mariscal Nieto continuando hasta la Plaza Grau y regresa por la Av. Manco Capac.
Adicionalmente para las precitadas Intendencias de Aduanas se considera también el radio urbano que se inicia por la Av. Alfonso Ugarte desde el margen derecho del rio Rimac hasta su intersección con la Av. Benavides (antes Colonial) continua por ésta hasta el cruce formado por la Av. Universitaria, sigue por ésta hasta la intersección con la Av. La Marina, continúa por ésta hasta la Av. Brasil, por la que se desplaza hasta su intersección con la Av. Pérez Araníbar (antes Av. Del Ejército) por la que continua hasta la Av. José Pardo, continúa por ésta hasta el Óvalo de Miraflores por donde se desvía por la Av. Oscar R. Benavides (Diagonal) hasta su intersección con el Malecón de la Reserva; prosigue por esta hasta la Av. Armendáriz continúa hasta el cruce con la Av. Vasco Nuñez de Balboa; continúa por esta vía hasta la Av. Miraflores (antes Av. 28 de Julio); prosiguiendo por esta arteria hasta su intersección con la Av. Benavides, prosigue por ésta hasta el cruce con la Av. Panamericana Sur; continuando por esta vía hasta el  Intercambio Vial Sur de donde se desvía hasta la Av. Javier Prado Este; por lo que continúa hasta la intersección con la Av. Aviación; siguiendo por dicha arteria hasta el cruce con la Av. México siguiendo por dicha vía hasta la intersección con la Av. Andahuaylas continuando por ésta hasta su última cuadra llegando hasta el puente Balta, sigue por la margen derecha del rio Rímac hasta su intersección con el puente de la Av. Alfonso Ugarte[3].
4.  Conclusión.
La Administración Aduanera tiene fijado el radio urbano que los contribuyentes deben tomar en cuenta al momento de fijar su domicilio procesal (que generalmente corresponde a la oficina o casilla judicial del letrado que lo patrocina); el mismo que resulta aplicable para los procedimientos tributarios de cobranza coactiva, contencioso-tributario y el no contencioso donde haya sido acreditado.
En tal sentido, si el domicilio procesal es distinto al domicilio fiscal del contribuyente, las notificaciones y demás actos procesales que la Administración Aduanera efectúe en el desarrollo del procedimiento tributario, se realizará en el domicilio procesal fijado por el mencionado sujeto siempre que el mismo se encuentre ubicado dentro del radio urbano que corresponda a dicha dependencia.
Finalmente, es oportuno recordar que las notificaciones surten efectos desde el día hábil siguiente al de su recepción, entrega o depósito, según sea el caso. Por lo que en materia aduanera debe observarse la regla del plazo mínimo de las notificaciones[4] (3 días) y si fuera necesario, invocar la suspensión de plazos[5] siempre se trate de causas no imputables al administrado.  



[1] De conformidad con el artículo 11° del TUO del Código Tributario aprobado por el D.S. N° 133-2013-EF.
[2] El artículo 110° del TUO del Código Tributario faculta a la Administración Aduanera a declarar la nulidad de los actos que haya dictado o de su notificación siempre que sobre ellos no hubiere recaído resolución definitiva del Tribunal Fiscal o del Poder Judicial.
[4] Regla contenida en el artículo 207° de la Ley General de Aduanas.
[5] Previsto en el artículo 138° de la Ley General de Aduanas.

12 diciembre, 2013

Hablemos del Manifiesto de Carga


1.  Introducción.
Siendo el Manifiesto de Carga la partida de nacimiento de todas las operaciones de comercio exterior, constituye un documento esencial e imprescindible para todo trámite o gestión aduanera. Motivo por el cual, la Ley General de Aduanas estipula que el transportista o su representante en el país deben transmitir hasta antes de la llegada del medio de transporte, en medios electrónicos, la información del manifiesto de carga y demás documentos, en la forma y plazo establecidos en el Reglamento; salvo que la Administración Aduanera cuente con dicha información.
Respecto a la salvedad mencionada al final del párrafo precedente, tenemos que el Reglamento de la Ley General de Aduanas ha precisado que la Administración Aduanera publicará en su portal las vías de transporte y jurisdicciones en las que cuenta con la información a que se hace referencia en el presente artículo, a efectos que los transportistas o sus representantes que operan en las referidas jurisdicciones queden eximidos de transmitir esa información.
Pasemos a revisar a continuación el marco legal aduanero del Manifiesto de Carga con las modificaciones que rigen a partir del 13 de Noviembre de 2013.
2.Plazos para la transmisión del Manifiesto de Carga. El transportista o su representante en el país deben transmitir electrónicamente a la Administración Aduanera lo siguiente, según corresponda:
a) Manifiesto de carga, que contenga el detalle de la carga para el lugar de ingreso y la carga en tránsito para otros destinos; así como la carga no desembarcada en el destino originalmente manifestado;
b) Los documentos de transporte que corresponden a la carga para el lugar de ingreso, incluyendo los envíos de entrega rápida, envíos postales y valijas diplomáticas, así como la carga en tránsito para otros destinos; así como la carga no desembarcada en el destino originalmente manifestado;
c) Relación de mercancías peligrosas tales como: explosivos, inflamables, corrosivas, contaminantes, tóxicas y radioactivas;
d) Relación de contenedores vacíos que desembarcan en el puerto de destino;
e) Relación de pasajeros, equipajes, tripulantes y sus efectos personales;
f) Lista de provisiones de a bordo;
g) Lista de armas y municiones;
h) Lista de narcóticos; y
i) Otros que establezca la SUNAT.
La transmisión electrónica o registro del manifiesto de carga y sus documentos de transporte, corresponde solo a la mercancía procedente del exterior y debe efectuarse en los siguientes plazos:
a) En la vía marítima, la transmisión electrónica del manifiesto de carga y sus documentos de transporte se efectúa hasta cuarenta y ocho (48) horas antes de la llegada de la nave;
b) En la vía aérea, la transmisión electrónica del manifiesto de carga y sus documentos de transporte se efectúa hasta dos (2) horas antes de la llegada de la aeronave.
c) En la vía terrestre, fluvial y demás vías, la transmisión electrónica del manifiesto de carga y sus documentos de transporte se efectúa hasta antes de la llegada del medio de transporte.
3. Travesía menor entre puertos, aeropuertos y lugares  cercanos.
Cuando la travesía sea menor a los plazos fijados anteriormente o se trate de puertos, aeropuertos y lugares cercanos, determinados por la Administración Aduanera, la información debe ser transmitida electrónicamente hasta antes de la llegada del medio de transporte.
Se consideran puertos cercanos a los ubicados en el océano pacífico, entre el puerto de Buenaventura en Colombia por el lado norte, hasta el puerto de San Antonio en Chile por el lado sur. Asimismo, se considera como lugares cercanos a las aguas internacionales y zonas económicas exclusivas contiguas a los países de Colombia, Ecuador, Chile y Perú según corresponda.
Se consideran aeropuertos cercanos a los ubicados dentro del territorio de Ecuador, Bolivia y Colombia; y en el caso de Argentina, Chile y Brasil a los ubicados en siguientes zonas:
Argentina: Córdoba, Santa Fe, Rioja, Santiago del Estero, Catamarca, Salta, Jujuy, San Juan y Tucumán.
Brasil: Amazonas
Chile: Arica – Parinacora, Tarapacá, Antofagasta, Atacama, Coquimbo, Valparaíso y Metropolitana de Santiago.
4. Rectificación y adición de documentos.
El transportista o su representante en el país realizan la rectificación de errores y la incorporación de documentos de transportes al manifiesto de carga por medios electrónicos hasta antes de la salida de la mercancía del punto de llegada. La Administración Aduanera podrá requerir al transportista o su representante en el país la documentación que sustenta la rectificación.
No procede la rectificación de errores o incorporación de documentos al manifiesto de carga, cuando la autoridad aduanera haya dispuesto la ejecución de una acción de control extraordinario y hasta su culminación. 
El transportista o su representante en el  país no es responsable por la pérdida de carga a granel, líquidos o fluidos cuando por efecto de la influencia climatológica, evaporación o volatilidad, se produzca la pérdida de peso, siempre y cuando ésta no exceda del dos por ciento (2%) para la diferencia entre el peso manifestado por el transportista o su representante en el país y el peso recibido por el almacén aduanero o el dueño o consignatario, según corresponda.
5. Transmisión del manifiesto de carga desconsolidado.
El agente de carga internacional debe transmitir electrónicamente a la Administración Aduanera la información del manifiesto de carga desconsolidado.
En la vía marítima la transmisión electrónica se efectúa hasta cuarenta y ocho (48) horas antes de la llegada de la nave; en la vía  aérea la transmisión se efectúa hasta dos (2) horas antes de la llegada de la aeronave.
Cuando la travesía sea menor a dichos plazos, o se trate de puertos, aeropuertos y lugares cercanos, determinados por la Administración Aduanera, la información debe ser transmitida electrónicamente hasta antes de la llegada del medio de transporte la transmisión información de la información debe ser enviada hasta antes de la llegada del medio de transporte.
En la vía terrestre, fluvial y demás vías, la transmisión electrónica se efectúa hasta antes de la llegada del medio de transporte.
En el caso que la información remitida en el manifiesto desconsolidado no indique el número del manifiesto de carga, el agente de carga internacional transmite electrónicamente dicha información complementaria, en las vías marítima y fluvial hasta veinticuatro (24) horas después de la transmisión del manifiesto de carga y en las demás vías hasta doce (12) horas después de la transmisión del manifiesto de carga.
6.Comunicación de llegada y autorización de la descarga.
El transportista comunica por medios electrónicos a la Administración Aduanera o registra en el portal web de la SUNAT la información de la fecha y hora y hora de llegada del medio de transporte, una vez obtenida la autorización de arribo del puerto o aeropuerto, y hasta antes de la llegada del medio de transporte; asimismo, solicita la autorización de descarga de las mercancías, cuando corresponda. De no transportar carga indicará tal condición.  
En todos los casos, el transportista o su representante en el país, comunica la fecha y hora del término de la descarga por medios electrónicos, dentro del plazo de seis (6) horas siguientes a su ocurrencia.
La Administración Aduanera publicará en su portal las vías de transporte y jurisdicciones en las que cuenta con esta información para efecto que los transportistas o sus representantes que operan en las referidas jurisdicciones queden eximidos de transmitir la misma.
7.Constancia del traslado de la responsabilidad.
Como constancia del traslado de la responsabilidad aduanera se transmite o presenta la nota de tarja y en caso corresponda, la relación de bultos sobrantes o faltantes y el acta de inventario de la carga arribada en mala condición exterior o con medidas de seguridad violentadas.
8.Transmisión de la Nota de Tarja.
El transportista o su representante en el país transmiten por medios electrónicos la nota de tarja desde el inicio de la descarga y hasta el plazo de ocho (8) horas siguientes al término de la misma. 
La Administración Aduanera publicará en su portal las vías de transporte y jurisdicciones en las que cuenta con la información de la nota de tarja, a efectos que los transportistas o sus representantes que operan en las referidas jurisdicciones queden eximidos de transmitir esa información.
9.Transmisión de la tarja al detalle.
Tratándose de carga consolidada que ingresa a un almacén aduanero, éste transmite electrónicamente la tarja al detalle en los siguientes plazos:
a) En la vía marítima
a.1) Hasta 24 horas siguientes al término de la descarga para los almacenes aduaneros ubicados dentro del terminal portuario.
a.2) Hasta 24 horas siguientes a la salida del puerto para los almacenes aduaneros ubicados fuera del terminal portuario.
b) En la vía aérea hasta las 12 horas siguientes al término de la descarga.
c) En la vía terrestre, fluvial u otro tipo de vía hasta las 12 horas siguientes al término de la descarga.
10.Bulto faltante y sobrante
Bulto faltante es la totalidad de la carga de un documento de transporte consignado en el manifiesto de carga, que no ha sido desembarcada.
Bulto sobrante es aquél que por error fue desembarcado en un lugar de ingreso distinto al señalado como destino en el manifiesto de carga. También se considera bulto sobrante a aquel que contiene mercancías que corresponden a un lugar distinto al manifestado y que no cuentan con destinación aduanera.
La relación de los bultos o mercancías faltantes, sobrantes y el acta de inventario de bultos arribados en mala condición exterior o con medidas de seguridad violentadas o distintas a las colocadas por la autoridad aduanera, se transmite electrónicamente dentro de los dos (2) días siguientes, al momento del inicio del cómputo de plazo regulado en el párrafo anterior, según la vía del medio de transporte.
11.Cruce de bultos.
Cuando se constate el cruce de bultos arribados, se realiza el trasiego de contenedores o el cambio de etiquetas de identificación de bultos cuando corresponda, previa solicitud electrónica, y previa autorización y bajo control de la autoridad aduanera.
La solicitud electrónica de cruce de bultos se tramita de acuerdo a lo establecido en el procedimiento de Rectificación de Errores e Incorporación de Documentos de Transporte al Manifiesto de Carga INTA-PE.09.02.
12. Régimen de Gradualidad para infracciones en los manifiestos de carga.
Desde el 01 de Diciembre de 2013 hasta el 01 de Diciembre de 2014 los transportistas o sus representantes en el país pueden acogerse a la rebaja de las siguientes multas, incluido los intereses generados hasta la fecha de pago:
a)Multa de 3 UIT para el supuesto que las mercancías no figuren en los manifiestos de carga o en los documentos que están obligados a transmitir o presentar (numeral 6, inciso d del artículo 192° de la Ley General de Aduanas).
b)Multa de 1 UIT cuando los documentos de transporte no figuren en los manifiestos de carga, salvo que éstos se hayan consignado correctamente en la declaración (numeral 6, inciso d del artículo 192° de la Ley General de Aduanas modificado por el Decreto Legislativo N° 1122).
Cabe precisar que sólo podrán acogerse las infracciones cometidas desde la fecha de vigencia de la Tabla de Sanciones Aduaneras hasta el 18 de Julio de 2012.
13.Conclusión
El manifiesto de carga es aquel documento que contiene información respecto del medio o unidad de transporte, número de bultos, peso e identificación de la mercancía que comprende la carga, incluida la mercancía a granel.  Siendo obligación del transportista realizar la transmisión electrónica del mismo dentro de los plazos previstos en la legislación aduanera, bajo apercibimiento de aplicarse la multa en caso de incumplimiento. 
De otro lado, cabe precisar que entregadas las mercancías en el punto de llegada, el transportista es responsable de la transmisión de la nota de tarja, en los casos, forma y plazos establecidos por la legislación aduanera, dado que es una constancia del traslado de la responsabilidad aduanera. Y en el supuesto que las mercancías hayan sido trasladadas a un almacén aduanero y se trate de carga consolidada, éste será responsable de la transmisión de la tarja al detalle, lista de bultos o mercancías faltantes o sobrantes, actas de inventario de aquellos bultos arribados en mala condición exterior, en la forma y plazo establecido en el Reglamento de la Ley General de Aduanas.
Finalmente, se permite al transportista acceder al régimen de gradualidad para obtener la rebaja del 95% en aquellas multas por infracciones que están relacionadas a la omisión de consignar algún documento de transporte en el manifiesto de carga.
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Autor:  Javier Gustavo Oyarse Cruz (Docente Post-Grado USMP)

19 noviembre, 2013

Mejoras en el Procedimiento del Drawback


Mediante el Decreto Supremo N° 213-2013-EF se anuncian cambios en la tramitación de las solicitudes de restitución de derechos arancelarios  - Drawback. Los cambios más resaltantes son:
a)La solicitud será registrada electrónicamente en el portal Institucional de la SUNAT, el sistema determinará la aprobación automática o selección a revisión documentaria, de acuerdo a las técnicas de gestión de riesgo, lo que se comunicara al buzón SOL del beneficiario.
b)De ser seleccionada a revisión documentaria se deberá presentar la documentación sustentatoria en el plazo de 2 días hábiles computados a partir del día siguiente de su numeración.
c)Vencido este plazo, sin que se hayan presentado los documentos, la solicitud queda sin efecto, anulándose automáticamente por documentación no presentada, lo que se notificara al buzón SOL del beneficiario.
d)A partir del 01 de Enero de 2014 cuando la solicitud es aprobada, la SUNAT autoriza al Banco de la Nación a abonar en la cuenta bancaria del beneficiario dentro del plazo de cinco (5) días hábiles computados a partir del día siguiente de:
c.1)La fecha de numeración de la solicitud, en caso NO haya sido seleccionada a revisión documentaria, o
c.2)La fecha de presentación de la documentación sustentatoria en caso SI haya sido seleccionada a revisión documentaria.
e)Se emitirá cheque no negociable cuando el importe del beneficio devolutivo se afecte mediante medidas cautelares dictadas por la autoridad competente
Para implementar estas mejoras se requiere actualizar el Procedimiento General de “Restitución Simplificada de Derechos Arancelarios” INTA-PG.07; labor que realiza con singular acierto un estupendo Equipo Técnico que acaba de publicar el Proyecto normativo.
En ese sentido, les comunicamos que dicho proyecto normativo se encuentra publicado en el siguiente enlace quedando abierta la posibilidad de formular comentarios, sugerencias y propuestas de mejora:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/proyectos-ta/2013/noviembre/151113/caratula.htm
Nota: Mediante Decreto Supremo N° 319-2013-EF se posterga la fecha de entrada en vigencia de estas mejoras para el 29 de Mayo de 2014 conforme al cronograma de implementación que aprobará la SUNAT, el mismo que no excederá del 30 de agosto de 2014.

24 octubre, 2013

Nuevo Régimen Aduanero Especial para el Equipaje de Viajeros

Introducción.

Quienes alguna vez hemos viajado al extranjero hemos comprobado las diferencias existentes en el tratamiento aduanero que le brindan a los viajeros al llegar a cada aeropuerto para la revisión y control de sus maletas y equipajes.
En el Aeropuerto Internacional Jorge Chavez del Callao durante muchos años estuvimos sometidos al sistema de control que consistía en entregar a la autoridad aduanera la declaración de pasajeros debidamente llenada y suscrita como requisito para presionar aquel botón que iba a decidir si abríamos o no nuestras maletas.
Evidentemente, que si resultaba encendiéndose la luz verde no había problema alguno porque teníamos autorización para abandonar rápidamente el mencionado aeropuerto y unirnos con aquel interminable abrazo de nuestros familiares que nos esperaban al llegar con sumo afecto. Pero si se prendía la luz roja, entonces las demoras en la revisión, sumado a determinadas trabas burocráticas, siempre fueron motivo de crítica y cuestionamiento por parte de los usuarios.
Con la expedición del Decreto Supremo N.° 182-2013-EF que aprueba el Reglamento del Régimen Aduanero Especial de Equipaje y Menaje de casa, la historia ha empezado a cambiar, por lo que dedicamos las siguientes líneas para analizar dichos cambios positivos que aportan a favor de la competitividad de nuestra patria.
Definiciones básicas.
Declaración Jurada de Equipaje: Documento de uso obligatorio mediante el cual el viajero declara que en su equipaje acompañado: a) no porta bienes afectos al pago de tributos o b) porta bienes afectos al pago d tributos, en cuyo caso se utilizará para la destinación aduanera que corresponda, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT.
Declaración de Ingreso/Salida Temporal: Documento mediante el cual el viajero tramita el ingreso o salida temporal de los bienes que porta.
Equipaje: Todos los bienes nuevos o usados, que un viajero pueda razonablemente necesitar, siempre que se advierta que son para su uso o consumo, de acuerdo con el propósito y duración del viaje y que por su cantidad, naturaleza o variedad se presuma que no están destinados al comercio o industria.
Equipaje Acompañado: El que porte consigo el viajero a su ingreso o salida del país.
Equipaje No Acompañado: El que llegue o salga del país por cualquier vía o medio de transporte antes o después del ingreso o salida del viajero, amparado en documento de transporte.
Equipaje Rezagado: El que debiendo portar consigo el viajero no ha arribado con él por causas ajenas a su voluntad.
Menaje de Casa: Conjunto de muebles y enseres del hogar, nuevos o usados, de propiedad del viajero y/o su familia, en caso de unidad familiar.
Viajero: Persona que ingresa o sale del país, provista de pasaporte o documento oficial, cualquiera sea el tiempo de su permanencia o el motivo de su viaje.
Ámbito de aplicación.
Es importante mencionar que el Reglamento del Régimen Aduanero Especial de Equipaje y Menaje de casa es aplicable a los viajeros que porten pasaporte o documento oficial al ingreso o salida del país y a los tripulantes. Y se encuentran excluidos los siguientes bienes:
a) Vehículos automóviles, inclusive motocicletas, bicimotos o cuatrimotos, casas rodantes o remolques; embarcaciones de todo tipo incluyendo motos acuáticas; aeronaves; así como las partes o repuestos de todos los anteriores.
b) Semillas, plantas, animales, y sus subproductos o derivados, salvo que cuenten con autorización expresa del organismo competente.
c) Objetos de interés histórico, arqueológico, artístico y cultural de la nación, salvo que cuenten con autorización expresa del organismo competente.
d) Las armas y municiones.
e) Los de los viajeros residentes en zonas fronterizas que ocasionalmente crucen la frontera, los cuales se rigen por el destino aduanero especial de tráfico fronterizo previsto en la Ley General de Aduanas.
Obligaciones de los viajeros.
Son consideradas obligaciones de los viajeros:
a) Llenar y firmar la Declaración Jurada de Equipaje consignando la información de cada uno de los rubros, tengan o no equipaje cuyo ingreso está afecto al pago de tributos. En caso de unidad familiar podrá presentar una sola declaración, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT.
b) Presentar la Declaración Jurada de Equipaje conjuntamente con su pasaporte o documento oficial a la Autoridad Aduanera.
c) Someter su equipaje a los controles y registros establecidos por la Autoridad Aduanera.
Obligaciones de las empresas de transporte internacional
Son consideradas obligaciones de las empresas de transporte internacional:
a) Proporcionar a los viajeros la Declaración Jurada de Equipaje antes de su arribo al país
b) Custodiar el equipaje hasta su entrega a los viajeros en los lugares habilitados para dicho efecto bajo control aduanero.
Control aduanero.
Un aspecto importante del referido Reglamento es aquel referido a la potestad que ostenta la Autoridad Aduanera, para ejercer el control de todas las personas, equipajes, menaje de casa, mercancías y medios de transportes, de conformidad con lo dispuesto en la Ley General de Aduanas.
Siendo importante relevar que también se encuentra facultada para determinar la revisión del viajero o tripulante y el reconocimiento físico de su equipaje y menaje de casa o de sus prendas de vestir y objetos de uso personal, según corresponda, de acuerdo a los procedimientos establecidos por la SUNAT. Para tal efecto, el viajero o tripulante se encuentran obligados a brindar su colaboración y la SUNAT debe facilitar los controles con instrumental tecnológico óptimo para cumplir dicho propósito.
Si en la revisión del viajero o tripulante o en el reconocimiento físico se encuentran bienes no declarados afectos al pago de tributos, o se detecta diferencia entre la cantidad o especie declarados y lo verificado por la Autoridad Aduanera, la norma obliga a su incautación.
Un aspecto que debemos subrayar es el hecho que siempre que se trate de equipaje o menaje de casa que porte consigo el viajero, podrá acogerse al pago inmediato de la deuda tributaria aduanera, recargos respectivos y de la multa establecida en la Ley General de Aduanas, quedando estipulado que con la cancelación se procede al levantamiento automático de la incautación.
La revolución de los escáners.
Con la implementación del sistema de revisión de maletas en el Aeropuerto Internacional Jorge Chavez mediante el uso masivo de los escáners, hemos dado el salto a la modernidad que demanda el entorno globalizado en el que se desenvuelven los trámites aduaneros, dejando atrás aquellos paradigmas que han creado hasta leyendas urbanas pretendiendo perjudicar la imagen de eficiencia en los servicios aduaneros.
Ahora los turistas que ingresan a nuestro país pueden recibir un tratamiento aduanero ágil luego de horas cansadas de vuelo que los obliga a aterrizar de madrugada en nuestro Aeropuerto. Concretamente, han quedado liberados de la discrecionalidad con la que se les elegía en el pasado para la revisión física de las maletas, toda vez que ahora todos los viajeros se someten a las mismas reglas de juego con un sentido de imparcialidad que brinda transparencia a la función pública.
Merece un comentario aparte lo sucedido en los Estados Unidos con los polémicos escáners usados para el control de pasajeros en los aeropuertos de Estados Unidos que están siendo retirados debido a lo explícito de las imágenes que muestran. Estos sistemas de seguridad, estuvieron funcionando en base a rayos X en los aeropuertos desde el año 2009 y permitían ver a través de la ropa de los viajeros, creando una imagen muy cercana a la figura de un cuerpo totalmente desnudo, lo cual fue motivo de enormes críticas debido a que estas máquinas invaden la privacidad y algunos expertos sostienen que la radiación que emiten dichos escáners elevan el riesgo de cáncer.
Por ello consideramos un acierto que en nuestro país se hayan implementado los equipos de escáners para la revisión de las maletas de todos los viajeros sin distinción, pero sin caer en los excesos, dado que esta buena iniciativa debe verse fortalecida con la capacitación y especialización del personal a cargo de su monitoreo para que se manténgala eficiencia y eficacia en las labores de control aduanero.
Abandono legal.
Esta institución jurídica de uso frecuente en la legislación aduanera, consiste en el simple vencimiento de los plazos establecidos en la ley para que la Administración Aduanera pueda disponer su remate, adjudicación, incineración o destrucción o entrega al sector competente. Bajo esta premisa, las mercancías se encuentran en abandono legal por el sólo mandato de la ley, sin el requisito previo de expedición de resolución administrativa, ni de notificación o aviso al dueño o consignatario.
En ese sentido tenemos que el Reglamento del Régimen Aduanero Especial de Equipaje y Menaje de casa estipula las siguientes causales de abandono legal:
a) El equipaje no acompañado y/o el menaje de casa arribado por cualquier vía, que no se solicita a destinación aduanera en el plazo de treinta (30) días calendario computados a partir del día siguiente de su arribo.
b) El equipaje y/o menaje de casa tiene Comprobante de Custodia y su destinación aduanera no se solicita en el plazo de treinta (30) días calendario computados a partir del día siguiente de su formulación.
c) El equipaje y/o el menaje de casa es solicitado a reembarque o retorno al exterior y no se realiza la operación en el plazo autorizado.
Equipaje inafecto al pago de tributos.
El Reglamento del Régimen Aduanero Especial de Equipaje y Menaje de casa ha actualizado el listado de los bienes que se encuentran inafectos al pago de tributos a su ingreso al país debido a que son considerados equipaje. Así tenemos a los siguientes:
a) Prendas de vestir y objetos de adorno personal del viajero.
b) Objetos de tocador para uso del viajero.
c) Medicamentos de uso personal del viajero.
d) Una (1) máquina rasuradora o depiladora eléctrica para uso del viajero.
e) Dos (2) aparatos electrodoméstico portátiles para el cabello y para uso del viajero.
f) Una (1) unidad o un (1) set de artículos deportivos de uso del viajero.
g) Una (01) calculadora electrónica portátil.
h) Libros, revistas y documentos impresos en general que se adviertan de uso personal del viajero.
i) Maletas, bolsas y otros envases de uso común que contengan los objetos que constituyen el equipaje del viajero.
j) Un (1) instrumento musical, siempre que sea portátil.
k) Un (1) receptor de radiodifusión, o un (1) reproductor de sonido incluso con grabador, o un (1) equipo que en su conjunto los contenga, siempre que sea portátil, con fuente de energía propia y no sea de tipo profesional.
l) Hasta un máximo en conjunto de veinte (20) de discos compactos.
m) Dos (2) cámaras fotográficas.
n) Una (1) videocámara, siempre que sea portátil, con fuente de energía propia y que no sea de tipo profesional.
o) Un (1) aparato reproductor portátil de discos digitales de video.
p) Un (1) aparato de vídeo juego electrónico doméstico portátil.
q) Dos (2) discos duros externos para computadora, cuatro (4) memorias para cámara digital, videocámara y/o videojuego, sólo si porta estos aparatos, cuatro (4) memorias USB (pen drive),y diez (10) discos digitales de vídeo o para videojuego.
r) Una (1) agenda electrónica portátil o tableta electrónica.
s) Una (1) computadora portátil, con fuente de energía propia.
t) Dos (2) teléfonos celulares.
u) Hasta veinte (20) cajetillas de cigarrillos o cincuenta (50) cigarros puros o doscientos cincuenta (250) gramos de tabaco picado o en hebras para fumar.
v) Hasta tres (3) litros de licor.
w) Los medios auxiliares y equipos necesarios para su control médico y movilización (silla de ruedas, camilla, muletas, medidores de presión arterial, de temperatura y de glucosa, entre otros) que porten consigo los viajeros impedidos o enfermos.
x) Un (1) animal doméstico vivo como mascota, el cual debe ser sometido previamente al cumplimiento de las regulaciones sanitarias correspondientes.
y) Objetos declarados que figuren en la Declaración de Salida Temporal de acuerdo a lo establecido en el artículo 23º o que se acredite que son nacionales o nacionalizados siempre que constituyan equipaje y se presuma que por su cantidad no están destinados al comercio.
z) Bienes para uso o consumo del viajero y obsequios que por su cantidad, naturaleza o variedad se presuma que no están destinados al comercio, por un valor en conjunto de US$ 500,00 (quinientos dólares de los Estados Unidos de América). En caso de artefactos eléctricos, electrónicos, herramientas, y equipos propios de la actividad, profesión u oficio del viajero, no pueden exceder de una (1) unidad por cada tipo.
El viajero debe ser mayor de dieciocho (18) años para ingresar los bienes señalados en los incisos u) y v) y mayor de siete (7) años para los bienes señalados en los incisos d), n), s) y en el caso del inciso t) solo podrá ingresar una (1) unidad.
Las inafectaciones se otorgan por cada viaje y son individuales e intransferibles.
Bienes afectos.
El ingreso de los bienes consignados en la Declaración Jurada de Equipaje que porten los viajeros con su equipaje acompañado o no acompañado, y que no se encuentren en el listado de bienes inafectos señalados anteriormente, se encuentran afectos al pago de los tributos conforme a las siguientes reglas:
a) Por los bienes considerados como equipaje, cuyo valor no exceda de US$ 1 000,00 (un mil y 00/100 dólares de los Estados Unidos de América) por viaje, un tributo único de doce por ciento (12%) sobre el valor en aduana, hasta un máximo por año calendario de US$ 3 000,00 (tres mil y 00/100 dólares de los Estados Unidos de América).
b) Por los bienes que excedan los límites establecidos en el párrafo anterior, los tributos normales a la importación.
A manera de conclusión.
El Reglamento del Régimen Aduanero Especial de Equipaje y Menaje de casa nos trae tres novedades por destacar a) la disminución del tiempo en los controles aduaneros para las maletas de los viajeros; b) la actualización del listado de bienes inafectos al pago de tributos por considerarse como parte del equipaje del viajero recogiendo los cambios que se vienen presentando en la tecnología; y c) la rebaja de la tasa única del 14% al 12% para los bienes que se encuentren afectos al pago de los tributos.
Finalmente, es oportuno precisar que el viajero siempre está obligado a llenar y suscribir su Declaración de Equipajes en los formatos aprobados por la Administración Aduanera como requisito obligatorio para someterse al control de los escáners; toda vez que dicho acto constituye uno de los pilares que sustentan la conciencia tributaria que debemos fortalecer en nuestro país, si queremos alcanzar el gran objetivo del desarrollo sostenible.
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Mag. Javier Oyarse Cruz. Docente Post-Grado Derecho (USMP).

11 septiembre, 2013

Régimen de Incentivos y Régimen de Gradualidad de Sanciones Aduaneras


Introducción.
La Administración Aduanera dentro de su facultad de fiscalización y sanción, puede imponer multas aduaneras de manera objetiva al detectar la comisión de alguna infracción por parte de los operadores de comercio exterior y aplicando el principio de legalidad.
Pero cuando es el propio infractor quien decide reconocer su falta tributaria o administrativa, y subsanarla en fecha anterior a cualquier requerimiento por parte de la Administración Aduanera, resulta lógico y justo que acceda a determinados beneficios tributarios que lo premien por esta actitud de enmienda voluntaria.
Así tenemos que los artículos 200° al 204° de la Ley General de Aduanas regulan los aspectos fundamentales de estos del régimen de incentivos y el régimen de gradualidad de sanciones aduaneras, que pretendemos explicar en las siguientes líneas de manera didáctica.
1) Régimen de Incentivos.
La sanción de multa aplicable por las infracciones administrativas y/o tributarias aduaneras, cometidas por los Operadores de Comercio Exterior, se sujeta al siguiente Régimen de Incentivos, siempre que el infractor cumpla con cancelar la multa y los intereses moratorios de corresponder, con la rebaja correspondiente:
1. Será rebajada en un 90% (noventa por ciento), cuando la infracción sea subsanada con anterioridad a cualquier requerimiento o notificación de la Administración Aduanera, formulado por cualquier medio;
2. Será rebajada en un 70% (setenta por ciento), cuando habiendo sido notificado o requerido por la Administración Aduanera, el deudor subsana la infracción;
3. Será rebajada en un 60% (sesenta por ciento), cuando se subsane la infracción con posterioridad al inicio de una acción de control extraordinaria adoptada antes, durante o después del proceso de despacho de mercancías, pero antes de la notificación de la resolución de multa;
4. Será rebajada en un 50% (cincuenta por ciento), cuando habiéndose notificado la resolución de multa, se subsane la infracción, con anterioridad al inicio del Procedimiento de Cobranzas Coactivas.
Son considerados requisitos para acogerse al Régimen de Incentivos:
1. Que la infracción se encuentre subsanada mediante la ejecución de la obligación incumplida, ya sea en forma voluntaria o luego de producido cualquier requerimiento o notificación de la Administración Aduanera, sea éste a través de medios documentales, magnéticos o electrónicos;
2. Que el infractor cumpla con cancelar la multa considerando el porcentaje de rebaja aplicable y los intereses moratorios, de corresponder. La cancelación supondrá la subsanación de la infracción cometida cuando no sea posible efectuar ésta; y
3. Que la multa objeto del beneficio no haya sido materia de fraccionamiento y/o aplazamiento tributario general o particular para el pago de la misma.
Es oportuno precisar que no se permite acogerse al régimen de incentivos las multas que habiendo sido materia de un recurso impugnatorio, u objeto de solicitudes de devolución, hayan sido resueltas de manera desfavorable para el solicitante.
Los infractores pierden el beneficio del Régimen de Incentivos cuando impugnar las resoluciones de multa acogidas a este régimen o soliciten devolución, procediéndose al cobro del monto dejado de cobrar, así como los intereses y gastos correspondientes, de ser el caso; salvo que el recurso impugnatorio o la solicitud de devolución esté referido a la aplicación del régimen de incentivos.
Finalmente, quedan excluidos de este régimen de incentivos las infracciones tipificadas: en el numeral 3 y 8 del inciso a), numerales 2 y 7 del inciso b), numerales 9 y 10 del inciso c), numeral 6 del inciso d), numeral 2 del inciso e), numerales 1, 2 y 5 del inciso f), numeral 4 del inciso h), numeral 6 del inciso i), numeral 6 del inciso j) del artículo 192º y en el último párrafo del artículo 197° del presente Decreto Legislativo.
2) Régimen de Gradualidad.
El régimen de gradualidad se regula y concede cumpliendo los requisitos y condiciones previstas expresamente en las normas emitidas por la SUNAT (Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N.° 473-2012-SUNAT/A) ; en cambio el régimen de incentivos se otorga en base a los requisitos previstos en la Ley General de Aduanas; por lo que desde el punto de vista de la jerarquía normativa, no cabe interpretar por simple analogía que la consecuencia de la pérdida del régimen de gradualidad ocasione también a la pérdida inmediata del régimen de incentivos.
A mayor abundamiento tenemos que el inciso b) del artículo 6° del Reglamento del Régimen de Gradualidad, estipula que las multas que hayan sido objeto de la gradualidad no pueden acogerse al régimen de incentivos; de lo que podemos deducir interpretando en contrario sensu , que si cabe admitir válidamente la solicitud de acogimiento al régimen de incentivos de aquellas multas que no hayan sido válidamente acogidas al Régimen de Gradualidad.
El artículo 4° Reglamento del Régimen de Gradualidad define los criterios para aplicar válidamente la gradualidad de sanciones aduaneras, las mismas que se sustentan en tres aspectos:
• pago de la deuda,
• pago de la multa; y
• subsanación de la infracción incurrida.
Respecto al pago de la deuda, se entiende que es la cancelación del íntegro de la deuda pendiente establecida por el infractor o por la Administración Aduanera, que figura en la declaración o en el documento de determinación, más los intereses generados hasta el día de su cancelación .
En cuanto al pago de la multa, el mencionado Reglamento precisa que consiste en la cancelación del monto íntegro de la misma, pero rebajada según los porcentajes que se indican en el artículo 5°, más los intereses generados hasta el día de su cancelación, teniendo en cuenta que estos intereses son determinados sobre el monto de la multa rebajada.
En cuanto se refiere a la subsanación de la infracción, tenemos que el inciso c) del artículo 4° del Reglamento del Régimen de Gradualidad, precisa que esta consiste en la regularización de la obligación incumplida en la forma prevista en el Anexo.
A modo de ejemplo, tenemos que el Anexo del Reglamento del Régimen de Gradualidad señala en relación a la infracción tipificada en el numeral 5) inciso b) del artículo 192° de la Ley General de Aduanas , precisa que la subsanación supone “Rectificar la declaración conforme a lo prescrito en el Procedimiento INTA-PE.01.07 e INTA-PE.00.11 Solicitud Electrónica Rectificación de la Declaración”, precisándose que “no se requiere la subsanación cuando se ha iniciado una fiscalización de la deuda y/o multa o ésta se encuentra reclamada”.
Los porcentajes de rebaja aplicables para las multas que se acogen al Régimen de Gradualidad son las siguientes:
a) 95% si se acoge al Régimen con anterioridad a la fecha de cualquier notificación o requerimiento relativo a la deuda o multa.
b) 90% si se acoge al Régimen desde la fecha de cualquier notificación o requerimiento relativo a la deuda o multa y hasta antes de la fecha del primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalización.
c) 85% si se acoge al Régimen a partir del de la fecha del primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalización y hasta la fecha en que venció el plazo previsto en el artículo 75° del Código Tributario o de no haberse otorgado dicho plazo, hasta antes que surta efecto la orden de pago, documento de determinación o la resolución de multa.
d) 60% si se acoge al Régimen después de la fecha en que venció el plazo previsto en el artículo 75° del Código Tributario o de no haberse otorgado dicho plazo, hasta antes que surta efecto la orden de pago, documento de determinación o la resolución de multa y hasta antes del inicio del procedimiento de cobranza coactiva, conforme a lo previsto en el artículo 117° del Código Tributario.
e) 50% si reclama la orden de pago o la resolución de determinación y/o resolución de multa y cancela el documento de determinación objeto de reclamación y el monto de la multa rebajada hasta antes del vencimiento del plazo previsto en el artículo 146° del Código Tributario para interponer recurso de apelación.
Conclusiones.
1. El régimen de incentivos es un beneficio tributario que se establece mediante la propia Ley General de Aduanas para casi todas las infracciones aduaneras. Su aplicación tiene rango de ley, quedando establecidos los requisitos y condiciones y porcentajes de rebaja en dicho cuerpo legal.
La propia Ley General de Aduanas también señala en su artículo 203° cuáles son las únicas infracciones excluidas del régimen de incentivos.
2. En cambio el régimen de gradualidad es un beneficio tributario se regula y concede cumpliendo los requisitos y condiciones previstas expresamente en las normas emitidas por la SUNAT (Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N.° 473-2012-SUNAT/A), norma en la cual se ha determinado la aplicación del mismo tan sólo para algunas infracciones previstas en la Ley General de Aduanas.
3. Desde el punto de vista de la jerarquía normativa, no cabe interpretar por simple analogía que la consecuencia de la pérdida del régimen de gradualidad ocasione también la pérdida inmediata del régimen de incentivos, dado que el tratamiento tributario para dichos beneficios tributarios obedece a reglas de juego diferentes. Por lo que podemos deducir interpretando en contrario sensu, que si cabe admitir válidamente la solicitud de acogimiento al régimen de incentivos de aquellas multas que no hayan logrado acogerse al Régimen de Gradualidad.
4. Los infractores pierden el beneficio del Régimen de Incentivos cuando impugnar las resoluciones de multa acogidas a este régimen o soliciten devolución, procediéndose al cobro del monto dejado de cobrar, así como los intereses y gastos correspondientes, de ser el caso.
5. En el régimen de Gradualidad se permite la rebaja hasta el 50% de la multa si el infractor reclama la orden de pago o la resolución de determinación y/o resolución de multa y cancela el documento de determinación objeto de reclamación y el monto de la multa rebajada hasta antes del vencimiento del plazo previsto en el artículo 146° del Código Tributario para interponer recurso de apelación.
Mediante Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N° 00321-2013-SUNAT/300000 se ha prorrogado hasta el 09 de Noviembre de 2014 la vigencia del Reglamento del Régimen de Gradualidad de Sanciones Aduaneras.
http://spij.minjus.gob.pe/CLP/contenidos.dll/CLPlegcargen/coleccion00000.htm/tomo00402.htm/a%C3%B1o360760.htm/mes378785.htm/dia379614.htm/sector379641/sumilla379643.htm?f=templates$fn=document-frame.htm$3.0#JD_R473-2012-SUNAT-A 
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Autor: Mag. Javier Gustavo Oyarse Cruz. Docente USMP, UPC y ESAN.