31 marzo, 2013

Régimen de Incentivos para multas aduaneras

Naturaleza jurídica del régimen de incentivos.
La voluntad espontánea del infractor por subsanar una infracción y declararlo ante la Administración Aduanera, tiene como retribución beneficios tributarios que se traducen básicamente en la rebaja de la multa, en base a una serie de requisitos y condiciones.
Siendo el régimen de incentivos un beneficio tributario, su aplicación evidencia de manera clara la forma como se aplica el principio de presunción de veracidad y buena fe, reconocidos en el artículo 8° de la Ley General de Aduanas aprobada por el Decreto Legislativo N° 1053.
Condiciones para aplicar las rebajas.
La sanción de multa aplicable por las infracciones administrativas y/o tributarias aduaneras, cometidas por los operadores de comercio exterior, se encuentra sujeta al Régimen de Incentivos, siempre que el infractor cumpla con cancelar la multa y los intereses moratorios. En cuyo caso puede obtener las siguientes rebajas:
1. Multa rebajada en un 90% (noventa por ciento), cuando la infracción sea subsanada con anterioridad a cualquier requerimiento o notificación de la Administración Aduanera, formulado por cualquier medio;
2. Multa rebajada en un 70% (setenta por ciento), cuando habiendo sido notificado o requerido por la Administración Aduanera, el deudor subsana la infracción;
3. Multa rebajada en un 60% (sesenta por ciento), cuando se subsane la infracción con posterioridad al inicio de una acción de control extraordinaria adoptada antes, durante o después del proceso de despacho de mercancías, pero antes de la notificación de la resolución de multa;
4. Multa rebajada en un 50% (cincuenta por ciento), cuando habiéndose notificado la resolución de multa, se subsane la infracción, con anterioridad al inicio del Procedimiento de Cobranzas Coactivas.
La norma precisa que para aplicar el beneficio de la rebaja de la multa en los supuestos establecidos en el artículo 200º de la Ley General de Aduanas, el infractor debe cancelar la multa y los intereses moratorios con el porcentaje de rebaja correspondiente, antes que se configuren los supuestos que determinan en cada caso el porcentaje de rebaja aplicable para el acogimiento al mencionado régimen de incentivos.
Requisitos para su acogimiento.
Para acogerse a estos beneficios tributarios, los infractores aduaneros deben cumplir las formalidades aduaneras que adoptan la forma de requisitos de admisibilidad, y son los siguientes:
a) La infracción debe encontrarse subsanada mediante la ejecución de la obligación incumplida, ya sea en forma voluntaria o luego de producido cualquier requerimiento o notificación de la Administración Aduanera,  sea éste a través de medios documentales, magnéticos o electrónicos;
b) El infractor debe cumplir con cancelar la multa considerando el porcentaje de rebaja aplicable y los intereses moratorios, de corresponder. La cancelación supone la subsanación de la infracción cometida cuando no sea posible efectuar ésta; y
c) La multa objeto del beneficio no debe ser materia de fraccionamiento y/o aplazamiento tributario general o particular para el pago de la misma.
Es oportuno precisar que no se acogen al régimen de incentivos las multas que habiendo sido materia de un recurso impugnatorio, u objeto de solicitudes de devolución, culminen dichos procedimientos con actos resolutivos que resuelven de manera desfavorable las pretensiones del solicitante.
Sin perjuicio de lo expuesto, el deudor puede acogerse al régimen de incentivos previsto en el artículo 200º de la Ley General de Aduanas, por las sanciones de multa que hubiere impugnado, siempre que presente  el desistimiento oportunamente, toda vez que no debe haberse iniciado aún la cobranza coactiva.
El Reglamento de la Ley General de Aduanas precisa que, en el supuesto que exista alguna resolución que declara la improcedencia del recurso impugnatorio o de la solicitud de devolución correspondiente; dicho acto resolutivo debe encontrarse válidamente notificado al interesado y haber surtido efectos legales conforme a la normatividad vigente.
Pérdida del Régimen de Incentivos
Los infractores pierden el beneficio del Régimen de Incentivos cuando presentan recursos impugnatorios contra resoluciones de multa acogidas a este régimen o soliciten la devolución. En cuyo caso, la Administración Aduanera procede al cobro del monto dejado de cobrar, así como los intereses y gastos correspondientes, de ser el caso; salvo que el recurso impugnatorio o la solicitud de devolución  esté referido a la aplicación del porcentaje de rebaja correspondiente al régimen de incentivos.
Infracciones aduaneras excluidas del Régimen de Incentivos
De conformidad con la Ley General de Aduanas modificado por el Decreto Legislativo N° 1109, están excluidos de este régimen de incentivos las infracciones tipificadas en el numeral 3 y 8 del inciso a), numerales 2 y 7 del inciso b), numerales 9 y 10 del inciso c), numeral 6 del inciso d), numeral 2 del inciso e), numerales 1, 2 y 5 del inciso f), numeral 4 del inciso h), numeral 6 del inciso i), numeral 6 del inciso j) del artículo 192º y en el último párrafo del artículo 197° de la precitada Ley General de Aduanas.
Opiniones institucionales referidas al régimen de incentivos
La Administración Aduanera ha emitido opiniones que permiten interpretar a cabalidad las normas que regulan el régimen de incentivos, las cuales se encuentran publicadas en los siguientes enlaces:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficiosAd/2007/informes/i0412007.htm
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficiosAd/2009/informes/i057-2009.htm
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficiosAd/2007/informes/i0582007.htm
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficiosAd/2008/informes/i0132008.htm
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficiosAd/2007/informes/i0432007.htm
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficiosAd/2009/informes/i022_2009.htm
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficiosAd/2007/informes/i0882007.htm
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficiosAd/2011/informes/i052-2011-2B4000.pdf
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5 comentarios:

  1. El mencionado régimen de incentivos para las multas aduaneras permite a los operadores de comercio exterior subsanar cualquier infracción administrativa o tributaria en sus operaciones acogiéndose a la rebaja de multa.
    Este beneficio otorga a las empresas la opción de enmendar el error tan pronto haya sido detectado y acogerse a mayor porcentaje de rebaja antes que la Administración aduanera notifique.
    Asimismo, es recomendable para las empresas que al haber recibido una notificación, brinden aviso inmediato al agente de aduanas quien como conocedor de la Ley de General de Aduanas, podrá hacer el trámite respectivo para solucionar y acogerse al beneficio de rebaja de multa.
    Algunas empresas cometen el error de no dar aviso a su agente de aduanas y buscan otras soluciones como asesorarse con abogados que no conocen de temas aduaneros, perdiendo tiempo innecesario y por ende, perdiendo las ventajas que otorga este régimen.

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  2. Si bien es cierto el régimen de incentivos permite dar un beneficio a quienes cometen infracciones sancionables con multa, existe una figura legal que se puede aplicar al régimen la cual es "el principio de retroactividad benigna", para lo cual solicito a nuestro expositor un poco mas de información con algunos ejemplos aplicables al régimen de incentivos.

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  3. Con el régimen de gradualidad para la aplicación de las sanciones de multa, la administración aduanera espera reducir parte del actual deuda pendiente de pago, generadas por las infracciones realizadas a la legislación aduanera, apoyando a que las empresas formalicen sus obligaciones tributarias y evitando que estas se dilaten con el pasar del tiempo y asi lograr que las empresas en sus operaciones de impo/expo no tengan inconvenientes de realizarlas en base a que tengan deudas pendientes de pagar a la SUNAT, esta es una notable aportacion de la SUNAT para evitar la posible la falta de dinamismo en las operaciones de comercio exterior como consecuencia de que las empresas arrastren deudas pendientes con la SUNAT, y logrando a largo plazo generar el adecuado desarrollo de mejoras constantes.
    Enzo Trujillano Pinto - USMP / Tributacion de Comercio Exterior 43N

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  4. tania paredes - tributacion -
    Si bien es cierto, que uno se beneficia con el régimen de incentivo de multas, opino que pagar una multa no debería tomarse como un "incentivo", ya que es una obligación por parte del infractor. Creo que se debería buscarotra denominación que vaya más acorde a tal situación. Por otro lado no estoy de acuerdo con que se llegue a reducir hasta un 90% de una multa. Obviamente se debe recompensar a una pagador responsable, pero al fin de cuentas ha cometido una infración y debe cumplir. Yo creo que estaría bien un 60% de reducción en el mejor de los casos.

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  5. SANCHEZ OSORIO DANILO - TRIBUTACION

    Se sabe que en el régimen aduanero de nuestro país, lamentablemente es muy pasivo con los pagos de tributos aduanero, acogiéndose a la presunción de la buena fe, muchos se avalan a esta ley para la evasión de tributos y desean acogerse a la reducción de multas en un 90, 80, 70,60 y 50 %.En mi opinión no debe haber reducción de multas si se quiere recaudar mayores tributos, por que los peruanos esperemos que SUNAT, se dé cuenta que declaramos mal los impuesto allí recién pagamos lo que teníamos que pagar, a mi parecer no debe haber reducción de multas simplemente dar los días necesarios para la regularización como se está haciendo hoy en día, la reducción de multas estaría mal por que los comerciantes llenarían o declararían las dúas sabiendo que si se equivocan tendrían una multa reducida. De lo contrario si los exportadores e importadores harían el llenado correcto de la DUA se cobrarían los tributos a un 100 % y así obtendríamos una mayor rapidez en la entrada y salida de mercancías.

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