12 diciembre, 2014

¿Debería eliminarse el Drawback?

A. Introducción.
Con la publicación del Decreto Supremo N° 314-2014-EF que fija la disminución progresiva de la tasa del drawback en 4% a partir del 01 de enero de 2015 y 3% a partir del 01 de enero de 2016, surge la preocupación del sector exportador respecto a la probable eliminación de este beneficio tributario.
En las siguientes líneas exponemos algunas razones que desde nuestro modesto punto de vista nos permiten afirmar que no debería eliminarse el drawback.
B. Diez razones que sustentan su vigencia.
1.El drawback es un beneficio tributario. Conforme se desprende del Oficio N° 12-2008-SUNAT/2B4000 mediante el cual la Administración Tributaria sostiene que el cobro o devolución del importe indebidamente restituido por acogimiento indebido al Procedimiento Simplificado de Restitución de Derechos Arancelarios tiene naturaleza tributaria; siendo por lo tanto aplicable las reglas del Código Tributario para efecto de aplicar los procedimientos contencioso, no contencioso y de cobranza coactiva.
2.El drawback no es un subsidio. Para convertirse en subsidio la Organización Mundial del Comercio (OMC) señala que debe tratarse de una contribución financiera de un Gobierno o de cualquier organismo público en el territorio de algún país miembro de la OMC; lo cual pudiera traducirse en que se otorgue un beneficio que causa daño grave a otro país superando el 5% del valor del producto. Ese no es el caso del Perú que desde 1995 concede el drawback sin superar dicho porcentaje; en todo caso lo estamos disminuyendo progresivamente.
3.El drawback genera competitividad. El Perú cayó cuatro posiciones en la lista Global de Competitividad 2014-2015 y se ubicó en el puesto 65 del ránking elaborado por el Foro Económico Mundial (WEF, por sus siglas en inglés) que evalúa el desempeño de 143 economías. Dentro de las razones que explican esta caída destacan la ineficiencia burocrática de gobierno, la corrupción y las restrictivas regulaciones laborales. Si además le sumamos la caída del volumen de las exportaciones con el consiguiente déficit en la Balanza Comercial, entonces coincidiremos en que resulta necesario adoptar medidas como el drawback para promover su crecimiento. 
4. El drawback genera mayor recaudación tributaria. Contrariamente a lo que pudiera pensarse, respecto a que el Estado estaría despilfarrando el dinero recaudado al otorgar el drawback; sostenemos que se trata de un inversión, dado que la restitución de derechos concedida a los exportadores siempre se traduce en mayor consumo en el mercado local, generando con ello el efecto inmediato en el incremento de los ingresos para el fisco.
5.El drawback también genera mayor empleo. De acuerdo con el Reporte Semanal de Estudios Económicos del Banco de Crédito del Perú, "el bajo crecimiento esperado de la inversión, de las exportaciones no tradicionales y del sector manufacturero limitarían una robusta recuperación del empleo".  Todo indica que el sector exportador genera empleo formal en nuestro país cuando registra crecimiento, razón por la cual sostenemos que si le sumamos el drawback a dicho sector, el efecto positivo también se reflejaría en mayor empleo.    
6.El drawback promueve las exportaciones. Durante casi tres lustros se registró el crecimiento de las exportaciones peruanas debido entre otros factores a la creciente cotización de los minerales, al aumento de la demanda internacional y las reglas de juego claras en un entorno de libertades económicas. De manera que al mismo ritmo al que crecieron las exportaciones, también creció el volumen de este beneficio tributario otorgado a los exportadores, convirtiéndose en un eficaz mecanismo técnico.
7. El drawback está sujeto a control aduanero. Este beneficio tributario está sujeto a una serie de controles aduaneros que garantizan el correcto acogimiento de los exportadores, antes, durante y después de otorgado el beneficio devolutivo. Basta con mencionar el Decreto Supremo N° 135-2005-EF que precisa los indicadores de riesgo que facultan a la Administración Aduanera para suspender la atención de las solicitudes de restitución para realizar una fiscalización especial al exportador.
8.El drawback no es patrimonio exclusivo del Perú. Así tenemos por ejemplo que en la República de Chile se contempla el drawback dentro de las leyes de fomento a las exportaciones (Leyes N° 18.480, 18.634 y 18.708); Ecuador concede la Devolución Condicionada de Tributos Aduaneros (Drawback)  y México aplica el Decreto que Establece la Devolución de Impuestos de importación a los Exportadores; por citar algunos casos.
9.El drawback aporta al crecimiento económico. Los cuatro factores que generan crecimiento económico del Perú son las exportaciones, la inversión extranjera directa, el consumo interno y la inversión estatal en infraestructura. El primer factor está relacionado directamente con la restitución de derechos, por lo que es válido suponer que su otorgamiento también genera crecimiento económico.  
10.La implementación del drawback web. Desde 1995 el procedimiento de restitución de derechos arancelarios tuvo un trámite basado en la presentación excesiva de papeles. Recientemente se ha implementado el sistema drawback web que constituye un acierto, dado que permite reducir tiempo y costos en su tramitación. Por lo que debe continuar su ejecución para incorporarle mejoras en el futuro cercano.
C. A manera de conclusión.
En base a las razones que hemos expuesto podemos arribar a la conclusión que el drawback es un beneficio tributario promotor de las exportaciones, que no debería eliminarse, sino reorientarse a los sectores productivos que estratégicamente generen mayor crecimiento económico del Perú. Para tal efecto, se requieren propuestas técnicas que brinden los fundamentos necesarios que nos permitan recuperar el rumbo del crecimiento constante de las exportaciones. 
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Dr. Javier Gustavo Oyarse Cruz.  Docente PostGrado ESAN, UNMSM, UPC, USIL y USMP.

12 noviembre, 2014

PERÚ presidirá proceso APEC 2016

El presidente Ollanta Humala Tasso, junto a los líderes que participaron en el foro APEC, suscribió la “Agenda de Beijing para un Asia-Pacífico integrada, innovadora e interconectada”, que contiene una serie de medidas destinadas a reimpulsar el crecimiento económico sostenible, balanceado e inclusivo en la región.
Humala, junto al ministro de Relaciones Exteriores, Gonzalo Gutiérrez; y la ministra de Comercio Exterior y Turismo, Magali Silva, desarrolló una sustantiva agenda de trabajo en Beijing, en el marco de la XXII Cumbre de Líderes de las Economías Miembros del Foro de Cooperación Económica Asia-Pacifico (APEC).
“Bajo el lema ‘Formando el futuro a través de la asociación Asia-Pacífico’, la presidencia china de APEC 2014 condujo el trabajo anual de los órganos del foro alrededor de tres temas prioritarios: integración regional, conectividad y crecimiento económico del Asia-Pacífico”, informa la Cancillería.
Los 21 líderes que asistieron a la cita en China debatieron iniciativas para fortalecer estos tres pilares y acordaron una serie de acciones a fin de profundizar el proceso de liberalización del comercio y las inversiones en la región.
Se incluyeron a las “nuevas economías”, es decir: la economía verde (bienes medioambientales), la azul (manejo sostenible y productivo de los océanos y sus recursos) y la de internet.
Entre los acuerdos alcanzados destaca el establecimiento de una hoja de ruta para hacer realidad la construcción de una Zona de Libre Comercio del Asia-Pacífico, el Plan de Conectividad 2015-2025, el Plan Estratégico para Promover Cadenas Globales de Valor y el Acuerdo APEC sobre Desarrollo Innovador, Reforma Económica y Crecimiento.
Considerando que el Perú presidirá el proceso APEC 2016, al presidente Humala intervino durante la clausura, ocasión en la cual se refirió al legado de esta cumbre y a la responsabilidad de implementar fielmente los compromisos alcanzados para contribuir a hacer realidad la visión constitutiva de APEC de lograr un Asia-Pacífico integrada y próspera.
Valiéndose de las plataformas de promoción y formación de redes de contactos que ofrece la cumbre APEC, el Mandatario participó también como panelista en la cumbre empresarial y en el diálogo de los líderes con el Consejo Consultivo Empresarial de APEC (ABAC).
Se reunió, asimismo, con un grupo de presidentes de empresas del rubro energía y minas del Asia-Pacífico, cita en la cual destacó la estabilidad macroeconómica del Perú, su atractivo ambiente de negocios y las oportunidades que brinda para el comercio e inversiones.
En el curso de la Semana de Líderes APEC, el Jefe del Estado sostuvo entrevistas bilaterales de trabajo con el primer ministro de Japón, Shinzo Abe; el primer ministro de Singapur, Lee Hsien Loong; la presidenta de Corea, Park Geun-Hye; el presidente de Vietnam, Truong Tan Sang; el primer ministro de Canadá, Stephen Harper; y el primer ministro de Papúa Nueva Guinea, Peter O’Neil.
APEC 2014: Tres beneficios para el PERÚ
1.- Zona de Libre Comercio.
La “Agenda de Beijing para un Asia-Pacífico integrada, innovadora e interconectada”, que contiene una serie de medidas destinadas a reimpulsar el crecimiento económico sostenible, balanceado e inclusivo en la región, también contempla crear una zona de libre comercio entre los países miembros. Los 21 líderes debatieron iniciativas para fortalecer estos tres pilares y acordaron una serie de acciones para profundizar el proceso de liberalización del comercio y las inversiones. Por ejemplo, se estableció una hoja de ruta para crear un área de libre comercio en la región Asia-Pacífico.
De esta manera, se ampliaría el comercio para el país abordando más zonas para los productos nacionales y con términos favorables para los exportadores peruanos.
2.- Perú destino de Inversiones Extranjeras.
Perú es visto con mucha expectativa por inversionistas de los países del APEC, al ser una economía muy dinámica, que mantiene un liderazgo de crecimiento en la región. Del mismo modo, el Banco Mundial cataloga al país como el segundo en toda la región en cuanto a ambientes favorables para las inversiones. Debido a esto, el país se convierte en una plaza clave para inversiones extranjeras. El presidente Ollanta Humala declaró que hoy en día, el Perú genera expectativas de muchas corporaciones que quieren invertir en algún sitio y lo ven como una plaza con mucho futuro.
3.- Jornadas bilaterales con importantes países.
El presidente Ollanta Humala mantuvo reuniones de trabajo en las que participaron los mandatarios de China, Estados Unidos y Corea del Sur, así como representantes de alto nivel de los gobiernos de Australia, Singapur, entre otros. Estos acercamientos sirven para fortalecer las relaciones entre el Perú e importantes países. El mandatario nacional llevó a cabo una jornada bilateral con China, dado que el Perú, además de Brasil y México, se ha sumado a la lista de naciones de la región que han logrado una alianza estratégica integral con el gigante asiático.
Por otro lado, en el marco del Foro, el presidente realizó una visita oficial a Rusia, la primera que efectúa un mandatario peruano a ese país. Esto marca un hito en los lazos bilaterales entre el Perú y el país más extenso del mundo.
Fuentes:


12 octubre, 2014

DRAWBACK: insumos con tasa arancelaria cero


I.  Introducción.
Algunos exportadores opinan que resulta innecesario declarar aquellos insumos que ingresaron a nuestro país con tasa arancelaria cero (pero que intervienen en el proceso productivo del bien final que exportan), en la medida que cuenta con otros insumos importados que si han pagado la totalidad de los derechos arancelarios, con lo cual sostienen que se encuentra suficientemente acreditado su acogimiento al beneficio tributario del drawback. 
En las siguientes líneas vamos a permitirnos discrepar académicamente con dicha opinión en base al marco legal que regula la restitución simplificada de derechos arancelarios.
II.  Costo de producción.
En principio debemos mencionar que, de acuerdo a lo dispuesto por el artículo 1° del Decreto Supremo N.° 104-95-EF, son beneficiarios del Procedimiento de Restitución las empresas productoras – exportadoras cuyo costo de producción haya sido incrementado por los derechos de aduana que gravan la importación de materias primas, insumos, productos intermedios y partes o piezas incorporados o consumidos en la producción del bien exportado[1].
Queda claro entonces que una de las reglas básicas para acogerse al beneficio devolutivo de restitución simplificado de derechos arancelarios, consiste en acreditar que el costo de producción se ha visto incrementado por los derechos arancelarios que gravaron la importación de insumos importados o consumidos en la producción del bien exportado[2].
En consecuencia, para acreditar la adquisición de los insumos importados que se incorporan al bien que se exporta y que dan derecho al beneficio devolutivo, tenemos que considerar los tres (03) modalidades aceptadas legalmente[3]:
Primera: Importados directamente por el beneficiario.
Segunda: Importados por terceros.
Tercera: Mercancías elaboradas con insumos importados adquiridos de proveedores locales.
III.   Insumos con tasa arancelaria cero.
La regla básica para acogerse al drawback consiste en que los insumos importados hayan ingresado a nuestro país pagando la totalidad de los derechos arancelarios. Vale decir, que dichos insumos al momento de su importación no deben haber gozado de alguna exoneración arancelaria, preferencia arancelaria o franquicia aduanera especial, salvo que el exportador realice la deducción sobre el valor FOB del monto correspondiente a estos insumos, lo que es posible sólo en el caso de insumos adquiridos bajo la segunda modalidad.
En cuanto a los insumos que están gravados con tasa arancelaria cero, el Procedimiento INTA-PG.07[4] estipula que no se puede solicitar el acogimiento a la restitución cuando se trata del único insumo importado; razón por la cual en vía de interpretación sostenemos que es factible acogerse al beneficio tributario del drawback cuando se declaren varios insumos importados que hayan pagado la totalidad de los derechos arancelarios incluyendo aquel que se encuentra gravado con la tasa arancelaria cero.
IV.  Se deben declarar todos los insumos importados.
Partimos del supuesto que aquellos insumos que ingresaron a nuestro país con algún tratamiento arancelario preferencial para ser objeto de producción o transformación en nuestro territorio, hasta convertirse en bienes intermedios obtenidos como resultado de ese proceso productivo, constituyen un nuevo producto nacional; y por lo tanto, si el beneficiario decide acogerse al drawback, no es necesario declarar estos bienes intermedios en calidad de insumos importados.
Distinto es aquel supuesto que consiste en utilizar de manera directa en la elaboración o producción del bien exportado aquellos insumos importados (materias primas, productos intermedios y/o partes o piezas) que ingresaron a nuestro país gravados con arancel cero (0)% Ad Valorem; en cuyo caso tendrá derecho a acogerse al régimen simplificado de restitución siempre que en el proceso productivo hayan intervenido otros insumos importados gravados con un arancel aduanero mayor.
Por tales consideraciones, sostenemos que siempre que se trate de insumos importados con tasa arancelaria de cero por ciento (0%) Ad Valorem, independientemente que sean considerados por el beneficiario como bienes intermedios o no, basta que participen en el proceso productivo del bien que se va a exportar, para que prevalezca la obligación de declararlos al transmitir de manera electrónica la solicitud de restitución de derechos[5].
La razón por la cual se declaran estos insumos se sustenta en lo dispuesto por el artículo 2° del Procedimiento de Restitución, norma mediante la cual se establece que el valor CIF de los insumos importados no debe superar el 50% del valor FOB del producto exportado, por lo que la totalidad de insumos importados, incluido el gravado con arancel cero, deberán ser declarados obligatoriamente formando parte de la solicitud de restitución.
A manera de conclusión.
El beneficiario del Drawback tiene la obligación de declarar todos los insumos importados que hayan intervenido en el proceso productivo del bien que exporta, durante la etapa de transmisión electrónica de la solicitud de restitución de derechos.
Finalmente, siempre que se trate de insumos importados con tasa arancelaria de cero por ciento (0%) Ad Valorem, independientemente que sean considerados por el beneficiario como bienes intermedios o no, basta que participen en el proceso productivo del bien que se va a exportar, para que prevalezca la obligación de declararlos mediante el sistema Drawback Web.

[1]  Norma concordada con el artículo 82° de la Ley General de Aduanas aprobada por el Decreto Legislativo N.° 1053.
[2]  De conformidad a lo establecido por el artículo 1° del Procedimiento de Restitución en concordancia con lo dispuesto  en el numeral 1 del rubro VI Normas Generales del Procedimiento INTA-PG.07.
[3] Modalidad establecidas en el numeral 2) del rubro B) del acápite VI) Disposiciones Generales del Procedimiento INTA-PG.07.
[4] Conforme al inciso d), numeral 3) del rubro VI) Disposiciones Generales del Procedimiento INTA-PG.07.
[5] La obligatoriedad de transmitir electrónicamente la solicitud de restitución de derechos surgió con el Decreto Supremo N° 213-2013-EF. 

12 septiembre, 2014

De la ENA al IAT

La Escuela de Capacitación Aduanera creada por Resolución Suprema del 28 de Marzo de 1957 desde su fundación fue creada para realizar labores de capacitación de los servidores públicos que formaban parte de la Administración Aduanera. Durante sus primeros años fue brindando los servicios educativos también a otras entidades como la Policía Nacional de Perú, Ministerio de Economía y Finanzas, Poder Judicial, Ministerio Público y demás entidades vinculadas con el quehacer aduanero.
Dicha Escuela fue respaldada por el Proyecto de Cooperación Técnica suscrito con la República Federal de Alemania (1983), el cual consistió en el establecimiento de líneas educativas definidas (Reglamento de capacitación), formación de profesores en temas aduaneros (como docentes estables), preparación del personal para el manejo administrativo, organizacional y de planeamiento educativo de la Escuela mediante cursos de especialización en técnicas aduaneras y el equipamiento de un moderno local propio ubicado en el Distrito de San Isidro – Lima[1].
En los noventas con la certificación lograda por ADUANAS a la Norma ISO 9002, fue necesario reforzar la capacitación aduanera, y dentro de ese contexto los países miembros de la Comunidad Andina la declaran sede de la Escuela Andina de Capacitación Aduanera. Asimismo, a mediados del año 1991 se suscribió el Proyecto de Cooperación Técnica de Costos Compartidos entre ADUANAS y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo - PNUD (PER/91/012). Este proyecto estuvo orientado fundamentalmente al apoyo en el proceso de reestructuración aduanera, buscando que ADUANAS se beneficie en el aspecto técnico de equipamiento y con el concurso de asesores extranjeros y nacionales.
Cabe destacar la firma del Convenio de Cooperación Técnica sustentado en el Proyecto 665/OC-PE con el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), que permitió desde el año 1992 a 1994 entre otros aspectos, perfeccionar los sistemas de selección, evaluación y promoción del personal aduanero y actualizar sus planes de estudio y formación.  Es así que durante dicho periodo la Escuela Nacional de Aduanas se encargó de capacitar al nuevo personal que iba a formar parte de la Administración Aduanera previo riguroso concurso público que permitía seleccionar a los profesionales recién egresados de las universidades con grados de bachiller o titulados para que participen en los Cursos anuales de Especialistas de Aduanas y Oficiales de Aduanas, respectivamente.[2]
En el año 2001 como consecuencia de la fusión entre SUNAT y ADUANAS la Escuela pasó a denominarse Instituto de Administración Tributaria y Aduanera (IATA) ejecutando los planes de capacitación interna  del personal que ya se encontraba laborando en ambas entidades; así como desarrollando los cursos externos de Agentes de Aduana y Auxiliares de Despacho Aduanero.
En cumplimiento a la Ley del Fortalecimiento de la SUNAT – Ley N° 29816 cambia su denominación a Instituto de Desarrollo Tributario y Aduanero (INDESTA), entidad educativa que empezó a recobrar vitalidad en el campo educativo llegando a autodenominarse como “La Universidad Corporativa de la SUNAT”, para lo cual crearon su logo propio y modificaron la estructura organizativa. Pero tuvo poco tiempo de funcionamiento como tal, debido a que se suscitaron hechos irregulares en el aspecto administrativo que obligaron a la SUNAT a declarar su reorganización por 180 días mediante la Resolución de Superintendencia N° 212-2012-SUNAT.
Actualmente, la Escuela se denomina Instituto Aduanero y Tributario (IAT) y es un órgano dependiente de la Superintendencia Nacional, encargado de realizar los cursos que se requieran para el ingreso del personal a la SUNAT, así como de aquellos referidos a la formación, capacitación y especialización del personal de dicha Institución.
Las medidas de reorganización que el nuevo jefe del Instituto Aduanero y Tributario (IAT) con el equipo de trabajo creado para el proceso de reorganización consisten en:
   a)Realizar un diagnóstico del IAT que incluya los procesos, los recursos humanos y materiales; así como sus funciones y estructura.
  b)Formular una propuesta de modificación de las disposiciones del Reglamento de Organización y Funciones vinculada con el IAT para su aprobación por el Superintendente Nacional.
  c)Gestionar la aprobación de los documentos de gestión que se requieren para la implementación de la nueva estructura orgánica del IAT.
   d)Plantear e implementar durante el plazo de 180 días hábiles, un nuevo diseño de los procesos a cargo del IAT a fin que garanticen la calidad y oportunidad de la capacitación, el adecuado uso de los recursos, la transparencia de la gestión y el estricto seguimiento y control de la ejecución de los referidos procesos.[3]
En este escenario de incertidumbre respecto al futuro del Instituto Aduanero y Tributario reposa una gran responsabilidad en el Comité Consultivo de Capacitación, toda vez que se trata del organismo encargado de opinar sobre aspectos tales como la priorización y alineamiento de las estrategias, políticas, sistemas y planes de capacitación con los objetivos institucionales de la SUNAT.
La breve historia que compartimos con nuestros lectores respecto a los orígenes de la Escuela Nacional de Aduanas (ENA) hasta llegar al Instituto Aduanero y Tributario (IAT), nos invita a reflexionar respecto a la necesidad de contar con una entidad educativa de primer nivel que congregue a las mentes más lúcidas de la Administración Tributaria para brindar servicios de capacitación a la comunidad.
Consideramos que es tan importante la capacitación a nivel interna que el IAT debe ofrecer a los servidores públicos, como los cursos de formación o actualización que debe continuar brindando a los operadores de comercio exterior (Agentes de Aduana, Auxiliares de Despacho, Agentes de Carga Internacional, Transportistas, Almacenes Aduaneros, etc); asi como a los estudiantes universitarios y público en general.
De la ENA al IAT se han producido grandes cambios en los negocios internacionales, el comercio exterior y la gestión aduanera debido a que nuestra patria participa activamente en los procesos de integración económica generando un entorno cada vez más globalizado y competitivo.  Por lo que se requiere de una entidad educativa con infraestructura moderna y personal altamente profesional y técnico que permita recuperar aquel rol preponderante en la capacitación y la investigación académica, brindando un mejor servicio educativo dentro y fuera de las instalaciones de la Administración Tributaria.
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[1] Dicho local ubicado en la Av. Javier Prado Oeste  N° 1440. San Isidro. Lima actualmente es la sede del Ministerio del Ambiente.
[2] Reconocemos la calidad del servicio educativo brindado por la Escuela Nacional de Aduanas al suscrito en el III Curso de Especialistas en Aduanas que duró 948 horas didácticas y 504 horas de práctica profesional contando con docentes nacionales y extranjeros de primer nivel.
[3] Medidas de reorganización dispuestas en el artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 212-20147SUNAT publicado en el Diario Oficial El Peruano el día 03 de Julio de 2014.

12 agosto, 2014

Aspectos aduaneros en la Ley Nº 30230

Introducción
Para revertir esta fuerte caída del crecimiento económico que preocupa a todos, se vienen adoptando una serie de medidas que nos permitan recuperar el rumbo de crecimiento económico.
Una de ellas es el paquete de reactivación económica contenida en la Ley Nº 30230   que establece medidas tributarias, simplificación de procedimientos y permisos para la promoción y dinamización de la inversión en el país
La precitada norma contiene un sistema de actualización excepcional de las deudas tributarias que comprende todas las deudas tributarias pendientes de pago a la fecha de entrada en vigencia de la Ley N° 30230 cuya recaudación esté a cargo de la SUNAT, incluidas las deudas de ESSALUD y la ONP, respecto a los cuales se hubiere notificado o no órdenes de pago o resoluciones de la SUNAT, por la totalidad de la deuda.
Dicha actualización excepcional de las deudas tributarias pendientes de pago, se aplicará cualquiera fuera el estado en que se encuentren la deuda: Cobranza, Reclamación, Apelación al Tribunal Fiscal, Impugnada al Poder Judicial o dentro del Aplazamiento y/o fraccionamientos
Asimismo, se elimina la capitalización de intereses durante el periodo comprendido desde el 31.12.1998 al 31.12.2005.
Veamos a continuación, los aspectos aduaneros que contiene la Ley Nº 30230.
A.- Destrucción de la documentación aduanera
Teniendo en cuenta que existe la obligación de los agentes de aduana de conservar durante cinco (5) años, computados a partir del 1º de enero del año siguiente de la fecha de numeración de la declaración, toda la documentación original de los despachos en que haya intervenido; se le faculta en esta oportunidad que transcurrido el plazo antes mencionado, la documentación podrá ser destruida, salvo en los supuestos que se establezcan en el reglamento, en cuyo caso deberá ser entregada a la Administración Aduanera.
Cuando se proceda a realizar la destrucción de la documentación de los despachos aduaneros, se precisa que no es de aplicación:
- Decreto Ley N° 19414. Ley de utilidad pública, defensa, conservación e incremento del patrimonio documental.
- Ley N° 25323. Ley del Sistema Nacional de Archivos.
- Decreto Legislativo N° 681.Normas que usan el uso de tecnologías avanzadas en el archivo de documentos.
- Ley N° 28186. Ley que establece los alcances del Decreto Legislativo N° 681. Y todas las demás normas que se le opongan.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, se aprobará la norma que reglamente lo señalado en el literal a) del artículo 25° de la Ley General de Aduanas, en un plazo que no exceda de 30 días hábiles de publicada la Ley N° 30230. Es decir vence el 26 de agosto de 2014
B.- Suspensión del cómputo de intereses moratorios.
Los intereses moratorios se aplican sobre el monto de los derechos arancelarios y demás tributos exigibles, y se liquidan por día calendario hasta la fecha de pago inclusive.
Los intereses moratorios también se aplican al monto indebidamente restituido que debe ser devuelto por el solicitante del régimen de drawback, y se calcularán desde la fecha de entrega del documento de restitución  hasta la fecha en que se produzca la devolución de lo indebidamente restituido.
La novedad consiste en que la aplicación de los intereses moratorios se suspenderá a partir del vencimiento de los plazos máximos establecidos en los artículos 142º y 150ºdel Código Tributario hasta la emisión de la resolución que culmine el procedimiento de reclamación ante la Administración Tributaria o de apelación ante el Tribunal Fiscal, siempre y cuando el vencimiento del plazo sin que se haya resuelto la reclamación fuera por causa imputable a éstas.  Durante el periodo de suspensión la deuda será actualizada en función del Índice de Precios al Consumidor.
Las dilaciones en el procedimiento por causa imputable al deudor no se tendrán en cuenta a efectos de la suspensión de los intereses moratorios.
Es importante precisar que la suspensión de intereses no es aplicable durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa.
Esta modificación dispuesta por la Ley N° 30230, entrará en vigencia a partir del día siguiente de publicada la norma que reglamente lo señalado en el literal a) del artículo 25° de la Ley General de Aduanas.
C.- Derogan tasa de despacho aduanero
Se deroga la tasa de despacho aduanero a partir del 01 de Enero de 2015 el artículo 3° de la Ley N° 27973, Ley que establece la determinación del valor aduanero a cargo de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria, modificada por la Ley N° 28321.
Actualmente se viene aplicando el Decreto Supremo N°176-2013-EF que aprobó el TUPA de la SUNAT, mediante el cual se fijó como derecho de tramitación una tasa de 0.686% de la UIT; tasa que es aplicable siempre y cuando se trate de mercancías sometidas al Régimen de Importación para el Consumo, en donde el valor FOB sea mayor a US$ 2,000.
Conclusión
Estamos seguros que estas modificaciones permitirán aliviar en parte la carga tributaria de los operadores de comercio exterior; quizás se necesiten otras reformas desde el punto de vista operativo que repercutan directamente en la agilización de los despachos aduaneros. Es una tarea pendiente que no podemos seguir postergando, habida cuenta que sólo así podremos enfrentar de manera integral esta preocupante caída del crecimiento económico.
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Mag. Javier Gustavo Oyarse Cruz.  Docente Post-Grado Derecho USMP.

12 julio, 2014

LAVADO DE ACTIVOS

DEFINICIÓN: Para el Dr. Ricardo M. Alba el lavado de activos es “El proceso de ocultamiento de fondos de origen ilegal en moneda nacional o extranjera y los subsiguientes actos de simulación respecto de su origen, para hacerlos aparecer como legítimos”.
En la actualidad la denominación mas asumida por el sistema internacional y por el derecho interno de los estados es lavado de activos. No obstante, coexisten otras denominaciones como blanqueo de capitales, reciclaje del dinero sucio, legitimación de activos, lavado de dinero, etc. Con todas estas denominaciones se alude al mismo proceso de dar apariencia de legitimidad a los activos de origen ilícito.
BASE LEGAL:
1. Decreto Ley N° 25475 Ley que establece la penalidad para los delitos de terrorismo y los procedimientos para la investigación, la instrucción y el juicio; y modificatorias.
2. Ley Nº 27693 Ley que crea la Unidad de Inteligencia Financiera del Perú [Modificada por las Leyes N° 28009 y N°28306] y demás modificatorias como el Decreto Legislativo N° 1106.
3. Ley Nº 27765 Ley Penal contra el Lavado de Activos y modificatorias.
4. D. S. Nº 018-2006-JUS Aprueba Reglamento de la Ley Nº 27693.
5. Ley N° 29038 Ley que incorpora a la Unidad de Inteligencia Financiera del Perú[1] a la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y modificatorias.
ETAPAS: El lavado de activos tiene tres etapas fundamentales:
a.    Colocación.- se inserta el dinero de origen ilícito en el sistema financiero con el propósito de ocultar su origen.
b.    Conversión o Diversificación.- Cobertura de aislamiento por la cual se busca la separación de la fuente de la riqueza a través de la creación de complejas estructuras para dificultar su posterior rastreo.
c.    Integración.- se colocan los recursos ya lavados (con aparente legitimidad) en la economía formal.
CARACTERÍSTICAS: Las características más saltantes de esta actividad delictiva son las siguientes:
Ø  Actividad de carácter transnacional.
Ø  Actividad criminal altamente profesionalizada.
Ø  Actividad que envuelve gran cantidad de recursos de origen delictivo.
Ø  Variedad de técnicas y procedimientos, producidas en base a las políticas de prevención, aparición de nueva tecnología y al estudio del manejo de operaciones e instrumentos financieros.
Ø  Utilización de mecanismos lícitos para su realización.
Ø  Es un proceso económico, financiero y contable dirgido a dar apariencia de legitimidad a los activos originados o derivados de actividades criminales.
Ø  Es una forma de criminalidad no convencional que brinda servicios de cobertura y aseguramiento al capital producido por la criminalidad organizada.
Ø  Las operaciones de lavado de activos se caracterizan por observar y practicar todas las formalidades y procedimientos usuales que son exigidos para cualquier negocio jurídico o transacción financiera.
Ø  Los autores del delito son personas con conocimientos especializados, de buena reputación financiera y económica, lo que les permite desarrollar hábiles acciones de elusión o fraude a la ley.
DIEZ LEYES FUNDAMENTALES DE JACK BLUM[2]:
1.    Cuanto mejor consiga un sistema de blanqueo de dinero imitar las modalidades y el comportamiento de las operaciones legítimas, menos probabilidades tendrá de ser descubierto.
2.    Cuanto más profundamente incrustadas estén las actividades ilegales en la economía legal y cuanto menor sea su separación funcional e institucional, tanto más difícil será detectar el blanqueo de dinero.
3.    Cuanto menor sea la proporción de operaciones financieras ilícitas frente a las operaciones financieras lícitas en una entidad comercial dada, tanto más difícil será detectar el blanqueo de dinero.
4.    Cuanto mayor sea la relación de “servicios” frente a la negociación de mercancías en el sector productivo de una economía, tanto más fácil será efectuar el blanqueo de dinero en esa economía.
5.    Cuanto más predominen la pequeña y mediana empresa o los pequeños comerciantes autoempleados en la estructura comercial de la producción y distribución de mercancías y servicios no financieros, tanto más difícil será la tarea de separar las operaciones ilícitas de las lícitas.
6.    Cuanto mayor sea la facilidad de empleo de los cheques, tarjetas de crédito y demás instrumentos de pago sin la utilización de efectivo en operaciones financieras, tanto más difícil será detectar el blanqueo de dinero.
7.    Cuanto mayor sea el grado de desreglamentación de las operaciones legítimas, tanto más difícil será la tarea de seguir la pista y neutralizar las corrientes de dinero delictivo. 
8.    Cuanto menor sea la relación de fondos de proveniencia ilícita frente a fondos de proveniencia lícita que ingresen desde el exterior en una economía dada, tanto más difícil será la tarea de separar el dinero delictivo del dinero legalmente obtenido. 
9.    Cuanto más se avance hacia un supermercado de servicios financieros, cuanto mayor sea el grado en que una sola institución integrada polivalente pueda satisfacer todo tipo de servicios financieros, cuanto menor sea la separación institucional y funcional de las actividades financieras, tanto más difícil resultará la tarea de detectar operaciones de blanqueo de dinero.
10. Cuanto más se agudice la contradicción actual entre las operaciones mundiales y la reglamentación interna de los mercados financieros, tanto más difícil será detectar el blanqueo de dinero.
TIPOLOGÍA MÁS USUALES DE OPERACIONES DE LAVADO DE ACTIVOS:
  • Aplicación de métodos de estructuración (pitufos, remesadoras, tarjetas inteligentes)
  • Métodos de traingulación de activos (préstamo adosado o autofinanciamiento)
  • Métodos bancarios de circulación indirecta (uso de cuentas corresponsales)
  • Métodos relacionados con juegos de azar (uso de casinos de juego, billetes de lotería)
  • Métodos electrónicos o cibernéticos (transferencias electrónicas, adquisiciones por internet)
OBLIGACIÓN DE DECLARAR EL INGRESO Y SALIDA DE DINERO EN EFECTIVO:
La obligación dirigida a toda persona nacional o extranjera, que ingrese o salga del país, de declarar bajo juramento instrumentos financieros negociables emitidos al portador o dinero en efectivo que porte consigo por sumas superiores a US $ 10,000 (diez mil dólares de los Estados Unidos de América) o su equivalente en moneda nacional u otra extranjera.
El ingreso o salida de importes superiores a US $ 30,000 debe efectuarse necesariamente a través de empresas legalmente autorizadas por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones para realizar este tipo de operaciones, prohibiendo a toda persona llevar consigo en efectivo o en instrumentos negociables emitidos al portador montos superiores a esta cantidad.
En caso de incumplimiento de las obligaciones descritas anteriormente se faculta a la SUNAT para efectuar la retención temporal del monto íntegro de dinero en efectivo o de los instrumentos financieros negociables emitidos al portador y la aplicación de sanciones; entre otras facultades descritas en la propia norma.
Hasta antes de la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 1106, la Unidad de Inteligencia Financiera sancionaba la omisión de declaración del dinero que porten los viajeros con la sanción de comiso del mismo.
La competencia para la aplicación de la sanción de comiso por la omisión o falsedad en la declaración del dinero que porte un viajero nacional o extranjero a su ingreso o salida del país, producida antes de la vigencia del Decreto Legislativo N.° 1106, corresponde a la Unidad de Inteligencia Financiera del Perú (UIF), de conformidad Sexta Disposición Complementaria y Modificatoria de la Ley N.° 28306; y los numerales 17.8) y 17.9) del artículo 17° y artículo 32° del Reglamento de la Ley N.° 27693 aprobado por el Decreto Supremo N.° 018-2006-JUS.
De cometerse las infracciones previstas en la Sexta Disposición Complementaria y Modificatoria de la Ley N.° 28306, a partir de la vigencia de la modificación dispuesta por el Decreto Legislativo N.° 1106 (19 de Junio de 2012), corresponde a la SUNAT la competencia para aplicar la sanción de retención temporal del dinero en efectivo no declarado o falsamente declarado y la multa equivalente al 30% del valor no declarado, competencia que concluye con el acta de retención debidamente suscrita por su personal, debiendo la persona intervenida acreditar ante la UIF-Perú el origen lícito del dinero retenido, de conformidad con lo que establezca el Reglamento[3].
En los supuestos de retención de dinero en efectivo o de los IFN no declarados, la SUNAT informará inmediatamente a la UIF sobre la retención efectuada, señalándose que la acreditación del origen lícito del dinero se efectúa ante la UIF.
Finalmente, el artículo 9° del Decreto Supremo N.° 195-2013-EF establece que lo retenido se mantendrá en custodia en el Banco de la Nación por cuenta de la SBS, precisándose en su artículo 11° que procederá la devolución del dinero en efectivo o los IFN retenidos, una vez dispuesto el archivamiento firme por el Ministerio Público o con la resolución judicial correspondiente.



[1] Creado para cumplir con las recomendaciones de La Financial Action Task Force on Money Laundering (FATF), o Grupo de acción financiera en contra del lavado de dinero también conocida por su nombre en francés como Groupe d'action financière sur le blanchiment de capitaux (GAFI).
[2] BLUM, Jack A. Refugios financieros, secreto bancario y blanqueo de dinero. Nueva York: Naciones Unidas, 1999.
[3] La multa prevista en el Decreto Legislativo N.° 1106 y Reglamentada mediante el Decreto Supremo N.° 195-2013-EF es de naturaleza administrativa, por cuanto la infracción tipificada no tiene injerencia alguna con las obligaciones de carácter tributario.